07 Jun
FAQs FISCALES

EREs: ¿Cómo tributa la indemnización por despido abonada de manera fraccionada en el tiempo?

Despido colectivo (EREs): ¿Cómo tributa la indemnización por despido abonada de manera fraccionada en el tiempo? Lo aclara en una Consulta Vinculante muy reciente la Dirección General de Tributos.

El caso concreto planteado

Un consultante trabaja en una entidad financiera que aprobó un procedimiento de despido colectivo, en el que se estipula el pago la indemnización por despido en pagos mensuales.

Plantea cuál es el tratamiento fiscal, por el IRPF, de la indemnización por extinción de la relación laboral.

La respuesta de Tributos

En su respuesta (Consulta Vinculante V1048-21, de 21 de abril de 2021), Tributos determina lo siguiente:

En primer lugar, hay que recordar que la indemnización satisfecha en el ámbito de un despido colectivo está exenta de tributación con el límite del menor de:

– la cuantía establecida con carácter obligatorio en el Estatuto de los Trabajadores (ET) para el despido improcedente (es decir, 33 días por año de servicio con un máximo de 24 mensualidades para los contratos suscritos a partir de 12 de febrero de 2012).

En consecuencia, las indemnizaciones derivadas del despido colectivo satisfechas por la entidad quedarán sometidas a tributación efectiva por el IRPF a partir del momento en que su importe acumulado supere el montante que goza de exención en virtud de lo previsto en el artículo 7.e) de la LIRPF.

Una vez superada dicha magnitud, el exceso estará sujeto y no exento, calificándose como rendimiento del trabajo.

Ahora bien, si se cumplen los requisitos necesarios, cabe aplicar el porcentaje de reducción del 30% previsto en el artículo 18.2 de la LIRPF.

Indemnización fraccionada

Cuando la indemnización se fraccione en dos o más períodos impositivos, quedará sometida a tributación efectiva por el IRPF a partir del momento en que su importe acumulado supere el montante que goza de exención en virtud de lo previsto en el artículo 7.e) de la LIRPF.

Una vez superada dicha magnitud, sólo podrá aplicarse la reducción del 30%, de acuerdo con lo establecido en el artículo 12.2 del RIRPF, si el cociente resultante de dividir el período de generación (determinado por los años de servicios en la empresa, contados de fecha a fecha), por el número de períodos impositivos de fraccionamiento, fuera superior a dos.

A estos efectos, deberán tenerse en cuenta, como períodos impositivos de fraccionamiento, todos aquellos en los que se perciba la indemnización, incluidos los ejercicios en los que la indemnización esté exenta.

En cada uno de los períodos impositivos de fraccionamiento, la cuantía del rendimiento íntegro sobre la que se aplicará la citada reducción no podrá superar el importe de 300.000 euros.

Asimismo, en caso de resultar aplicable, se deberá tener en cuenta, igualmente, el límite que se establece para el supuesto de extinción de relaciones laborales o mercantiles en las que el importe de los rendimientos del trabajo derivados de la extinción supere los 700.000 euros.

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